Настройка прямых расходов нужна, чтобы правильно сформировать налоговую базу: прямые расходуются в составе стоимости продукции (работ, услуг) и попадают в декларацию после реализации, а косвенные уменьшают прибыль текущего периода. Основа - требования главы 25 НК РФ и статья 318 НК РФ о делении расходов на прямые и косвенные. Подробнее: ст. 253, 254-255, 265, 270 и ст. 318 НК РФ на КонсультантПлюс.
Источник НК РФ: https://www.consultant.ru/
Ниже - практическая схема настройки в 1С:Бухгалтерия 8 (ред. 3.0) и как проверить результат.
Что такое прямые расходы для налога на прибыль
В налоговом учете прямые расходы - это затраты, связанные с производством товаров, выполнением работ, оказанием услуг (ст. 318 НК РФ). Прямые накапливаются в незавершенном производстве и в стоимости продукции, а в расход периода включаются после реализации.
К прямым обычно относят:
- материалы, сырье
- оплату труда производственного персонала и страховые взносы
- амортизацию по основным средствам, используемым в производстве
(перечень определяется вашей организацией, но опирается на ст. 318 НК РФ)
Косвенные - это расходы, которые нельзя отнести к конкретной продукции (работам, услугам) или которые организация обоснованно относит к косвенным. Косвенные включаются в расходы текущего периода.
Где в 1С настроить прямые расходы
Настройки находятся в 1С в разделе:
Главное - Налоги и отчеты - Налог на прибыль.
Ключевая настройка - способ формирования стоимости продукции (работ, услуг):
- По правилам бухгалтерского учета
- Ручная настройка
Такой механизм описан в руководствах по 1С и соответствует логике сближения БУ и НУ (например, релизные материалы и инструкции по настройке в 1С: https://scloud.ru/ask_question/nalog-na-pribyl/nastroyka-perechnya-pryamykh-proizvodstvennykh-raskhodov-v-1s-bukhgalteriya-predpriyatiya-3-0/ и описания настроек в разборе 1С: https://buhexpert8.ru/1s-buhgalteriya/nalogi/nalog-na-pribyl/vnerealizatsionnye-rashody/rashody-dlya-naloga-na-pribyl-nastrojka-i-proverka-v-1s.html).
Вариант 1: «По правилам бухгалтерского учета»
Подходит, когда вам нужно, чтобы в НУ стоимость продукции формировалась так же, как в БУ. Тогда прямые расходы в налоговом учете подхватываются из бухгалтерских правил формирования себестоимости, а список можно не вести вручную.
Ограничение: из состава бухгалтерской себестоимости исключаются расходы, которые не принимаются в налоговом учете, и нормируемые суммы (например, ДМС, рекламные расходы и др.). Это следует из НК РФ: ст. 270 НК РФ и общий принцип признания расходов по главе 25 НК РФ.
Вариант 2: «Ручная настройка»
Нужно, когда вы хотите задать перечень прямых расходов независимо от бухгалтерской методики или когда требуется уточнить состав прямых по вашей технологической цепочке.
Действия:
1. Откройте Главное - Налоги и отчеты - Налог на прибыль.
2. В поле Способ формирования стоимости продукции, работ, услуг выберите Ручная настройка.
3. Перейдите по ссылке Перечень прямых расходов.
4. Заполните регистр Методы определения прямых расходов производства в НУ.
Регистр заполняется правилами по:
- подразделениям
- счетам затрат (для прямых в 1С обычно используются счета 20, 23, 25)
- статьям затрат
- номенклатурным группам (если нужно уточнять)
Логика и ограничения ручной настройки подробно описаны в материале про настройку в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0: https://buh.ru/articles/1s-bukhgalteriya-8-prostaya-nastroyka-pryamykh-zatrat-v-nalogovom-uchete.html и в инструкциях по заполнению перечня: https://42clouds.com/ru-ru/manuals/kak-nastroit-pryamye-raskhody-v-1s-8-3/ .
Что еще нужно настроить, чтобы прямые попали в декларацию
Номенклатурные группы реализации продукции, услуг
Прямые расходуются на реализованные товары (работы, услуги). Поэтому в настройке указываются номенклатурные группы, которые относятся к продукции собственного производства. Если вы используете строку декларации по реализованной продукции собственного производства, настройка номенклатурных групп влияет на попадание прямых в приложение к листу 02.
Практический смысл настройки описан в разборе: https://buhexpert8.ru/1s-buhgalteriya/lajfhaki-dlya-buhgaltera/nastrojki/uchetnaya-politika-nastrojki/nomenklaturnye-gruppy-realizatsii-produktsii-uslug.html .
Не допускайте «попадания» не тех затрат в прямые
В НУ расходы делятся на:
- связанные с производством и реализацией (там есть прямые и косвенные)
- внереализационные
- расходы, не учитываемые в целях налогообложения
Это закреплено в НК РФ (ст. 253, 265, 270 НК РФ). Основание для классификации в 1С отражается через настройки налогового учета и справочники статей затрат. См. источники:
https://buhexpert8.ru/1s-buhgalteriya/nalogi/nalog-na-pribyl/vnerealizatsionnye-rashody/rashody-dlya-naloga-na-pribyl-nastrojka-i-proverka-v-1s.html
Быстрый чек-лист по настройке прямых расходов в 1С
| Шаг | Что сделать | Где в 1С | Что должно получиться |
|---|---|---|---|
| 1 | Выбрать метод формирования стоимости продукции | Главное - Налоги и отчеты - Налог на прибыль | Появляется нужный подход: БУ или ручной перечень |
| 2 | Настроить перечень прямых (если ручная настройка) | Налог на прибыль - Перечень прямых расходов | Прямыми стали нужные виды затрат по ст. 318 НК РФ |
| 3 | Проверить состав неучитываемых и нормируемых расходов | Статьи затрат и признаки учета в НУ | Такие расходы не попадают в прямые как принимаемые |
| 4 | Задать номенклатурные группы реализации (для собственного производства) | Настройки учетной политики по НУ | Выручка собственного производства корректно попадает в строки декларации |
| 5 | Закрыть месяц и посмотреть отчет по НУ | Закрытие месяца, затем отчеты по прибыли | Прямые расходуются после реализации, косвенные уменьшают прибыль периода |
Как проверить, что прямые расходы настроены правильно
- Выполните закрытие месяца (регламентные операции для расчета налога на прибыль формируют итоговые показатели по НУ).
- Откройте отчет Анализ учета по налогу на прибыль.
- Проверьте:
- какие затраты попали в прямые в налоговом учете
- есть ли расхождения с БУ и по каким документам они возникли
Подход к проверке через отчет и проверку детализации по документам описан в практических материалах по учету налога на прибыль в 1С: https://itsvsem.ru/blog/buhgalteriya/raschet-naloga-na-pribyl-v-1s/ (раздел про анализ учета) и в других инструкциях по контролю учета в 1С:Бухгалтерия 8.
Типичная ошибка
Зарплата или общепроизводственные затраты попадают в косвенные, хотя в вашей логике они должны быть прямыми. В 1С это решается через Перечень прямых расходов и правила по подразделениям/счетам затрат в настройках налогового учета. Пример разъяснения по месту настройки перечня прямых расходов: https://buhexpert8.ru/voprosy/voprosy-1s-buhgalteriya/nalog-na-pribyl-127.html .
Итог
Чтобы прямые расходы в 1С работали для налога на прибыль корректно:
- выберите способ формирования стоимости (БУ или ручной перечень)
- заполните перечень прямых расходов по правилам ст. 318 НК РФ
- проверьте номенклатурные группы реализации продукции собственного производства
- прогоните закрытие месяца и проверьте результат в отчете по налогу на прибыль
Так вы добьетесь нужного момента признания: прямые будут попадать в расходы после реализации, а косвенные - в расходы периода.